2025

Zarządzenie Nr 27 Wójta Gminy Czosnów

z dnia 28 lutego 2025 roku

w sprawie szczególnych zasad rachunkowości i rozliczenia podatku od nieruchomości, o którym mowa w art. 6 ustawy z dnia z dnia 19 listopada 2024 r. o zmianie ustawy o podatku rolnym, ustawy o podatkach i opłatach lokalnych oraz ustawy o opłacie skarbowej (Dz.U. z 2024 r., poz. 1757)

Na podstawie art. 31 i art. 33 ust. 1 i 3 ustawy z dnia 8 marca 1990 r. o samorządzie gminnym (Dz.U. z 2024 r., poz. 1465 ze zm.), art. 10 ust. 1 i ust. 2 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. z 2023r., poz. 120 ze zm.)  oraz art. 68 i art. 69 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych  (Dz. U. z 2024 r., poz. 1530 ze zm.)

zarządzam, co następuje:

§ 1.

Zarządzenie określa szczególne zasady rachunkowości i rozliczenia podatku od nieruchomości, o którym mowa w art. 6 ustawy z dnia z dnia 19 listopada 2024 r. o zmianie ustawy o podatku rolnym, ustawy o podatkach i opłatach lokalnych oraz ustawy o opłacie skarbowej (Dz.U. z 2024 r., poz. 1757).

§ 2.

Zasady określone niniejszym zarządzeniem mają charakter uzupełniający i objaśniający do zasad rachunkowości (polityki rachunkowości) Urzędu Gminy Czosnów wprowadzonych zarządzeniem Wójta Gminy Czosnów nr 186/2022 z dnia 30 grudnia 2022 roku oraz do zasad wynikających z powszechnie obowiązujących przepisów prawa, w szczególności do:

1. ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (Dz.U. z 2024 r., poz. 1061 ze zm.);
2. ustawy z dnia z dnia 17 czerwca 1966 r. o postępowaniu egzekucyjnym w administracji (Dz.U. z 2023 r., poz. 2505 ze zm.);
3. ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz.U. z 2025 r., poz. 111);
4. ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz.U. z 2023 r., poz. 120 ze zm.);
5. ustawy z dnia 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych (Dz.U. z 2023 r., poz. 70 ze zm.);
6. ustawy z dnia 19 listopada 2024 r. o zmianie ustawy o podatku rolnym, ustawy o podatkach i opłatach lokalnych oraz ustawy o opłacie skarbowej (Dz.U. z 2024 r., poz. 1757), zwana w dalszej części zarządzenia ustawą zmieniającą;
7. rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25 października 2010 r. w sprawie zasad rachunkowości oraz planów kont dla organów podatkowych jednostek samorządu terytorialnego (Dz.U. z 2010 r., Nr 208, poz. 1375).
8. rozporządzenie Ministra Rozwoju i Finansów z dnia 13 września 2017 r. w sprawie rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (Dz.U. z 2020 r., poz. 342).

§ 3

1. Pracownik odpowiedzialny za wymiar deklarowanego podatku od nieruchomości zobowiązany jest do sprawdzenia czy złożone zawiadomienia o skorzystaniu z uprawnienia złożenia deklaracji na podatek od nieruchomości do 31 marca 2025 roku spełniają warunki określne w art. 6 ust. 2 pkt. 1 ustawy z dnia 19 listopada 2024 r. o zmianie ustawy o podatku rolnym, ustawy o podatkach i opłatach lokalnych oraz ustawy o opłacie skarbowej, a następnie przekazuje listę podmiotów spełniających te warunki pracownikowi odpowiedzialnemu za księgowość podatkową.
2. Lista, o której mowa w ust. 1 powinna zawierać: nazwę podmiotu, adres siedziby, NIP, numer konta podatkowego.
3. Pracownik odpowiedzialny za księgowość podatkową tego podatku zobowiązany jest do sprawdzenia czy złożone zawiadomienia o skorzystaniu z uprawnienia złożenia deklaracji na podatek od nieruchomości do 31 marca 2025 roku spełniają warunki określne w art. 6 ust. 2 pkt. 2 ustawy z dnia 19 listopada 2024 r. o zmianie ustawy podatku rolnym, ustawy o podatkach i opłatach lokalnych oraz ustawy o opłacie skarbowej, w przypadku braku spełnienia warunku wskazanego w ww. artykule pracownik księgowości przekazuje informację w formie pisemnej pracownikowi odpowiedzialnemu za wymiar.
4. Informacja, o której mowa w ust. 3 powinna zawierać: nazwę podmiotu, adres siedziby, NIP, numer konta podatkowego.
5. Kontrolę formalną i merytoryczną realizacji przez podatnika art. 6 ustawy zmieniającej prowadzi pracownik odpowiedzialny za wymiar, a kontrolę rachunkową pracownik odpowiedzialny za księgowość podatku od nieruchomości.

§ 4

1. Pracownik odpowiedzialny za księgowość podatkową dokonuje przypisu miesięcznych rat podatku, o których mowa w art. 6 ust. 2 pkt. 2 ustawy zmieniającej na podstawie dokumentu ich zapłaty. Przypis raty podatku księgowany jest w kwocie wpłaty dokonanej w poszczególnych miesiącach z datą ich zapłaty.
2. Raty, o których mowa w art. 6 ust. 2 pkt 2 ustawy zmieniającej powinny zostać wyliczone i zapłacone przez podatnika w wysokości odpowiadającej średniej miesięcznej kwocie należnego podatku za 2024 r. zadeklarowanego przez podatnika do zapłaty, z uwzględnieniem złożonych w organie podatkowym korekt deklaracji DN – 1 za 2024 r.
3. Raty, o których mowa w art. 6 ust. 2 pkt 2 ustawy zmieniającej obliczane są z uwzględnieniem art. 6 ust. 5 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych. W przypadku podatku należnego za część roku 2024 roku kwota raty do zapłaty ustalana jest jako iloraz podatku należnego i liczby miesięcy trwającego obowiązku podatkowego w 2024 roku.
4. Raty przypisane podlegają odpisaniu z momentem utraty przez podatnika uprawnienia, o którym mowa w art. 6 ust. 1 ustawy zmieniającej, jak również z datą złożenia przez podatnika deklaracji na podatek od nieruchomości DN – 1 na rok 2025.
5. Brak zadeklarowanego podatku należnego za 2024 rok, z wyjątkiem przypadków zwolnień ustawowych wyłącza możliwość skorzystania przez podatnika z uprawnień art. 6 ustawy zmieniającej.
6. W przypadku braku spełnienia warunków określonych w art. 6 ust. 2 pkt. 2 ustawy zmieniającej pracownik odpowiedzialny na wymiar po otrzymaniu pisemnej informacji od pracownika księgowości wzywa podatnika do złożenia deklaracji na podatek od nieruchomości na 2025 rok. Brak złożenia deklaracji na podatek od nieruchomości powoduje wszczęcie przez organ podatkowy postępowania podatkowego w celu określenia wysokości podatku od nieruchomości za 2025 rok.
7. W przypadkach, o których mowa w ust. 6 do wezwań oraz wszczęcia postępowania stosuje się odpowiednio przepisy ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa.

§ 5

1. Dokumentem służącym do rozliczenia podatku od nieruchomości za okres 01.2025 – 03.2025 jest PK (polecenie księgowania).
2. Polecenie Księgowania stanowi podstawę do odpisu wcześniej przypisanego podatku na podstawie dokumentu jego zapłaty.
3. Polecenie Księgowania może służyć także do niezbędnych przeksięgowań podatku zapłaconego w trybie art. 6 ustawy zmieniającej.
4. Polecenie Księgowania sporządza i podpisuje pracownik odpowiedzialny za księgowość podatku od nieruchomości, sprawdza i zatwierdza kierownik Referatu Podatków, Opłat i Windykacji

§ 6

1. W przypadku, o którym mowa w art. 6 ust. 3 pkt 2 ustawy zmieniającej tj. kwoty powstałej różnicy stanowi ona nadwyżkę, a do jej zaliczenia lub zwrotu stosuje się odpowiednio przepis art.76 Ordynacji podatkowej.
2. Kwotę różnicy do zwrotu nie przenosi się na konto 245 – Wpływy do wyjaśnienia, a księgowanie zaliczenia lub zwrotu różnicy dokonuje się bezpośrednio z konta 221.
3. Zaliczenie lub zwrot różnicy powinien nastąpić niezwłocznie po złożeniu deklaracji na podatek od nieruchomości.
4. Jeżeli zwrot różnicy dla podatnika nie nastąpi do dnia 31.03.2025 roku to najpóźniej pod datą 31.03.2025 należy przelać kwotę różnicy na rachunek bankowy sum depozytowych 139 – „Inne rachunki bankowe”.
5. Różnica zwracana jest podatnikowi na podstawie dyspozycji zwrotu.
6. Zwrot następuje na rachunek bankowy, z którego podatnik dokonał zapłaty, chyba że podatnik wskaże pisemnie inny rachunek bankowy do zwrotu.
7. W przypadku, gdyby podatnik złożył wniosek o zwrot lub wezwanie do zwrotu kwoty różnicy dokumenty te stanowią załącznik do dyspozycji zwrotu, o której mowa w ust. 5.

§ 7.

1. Brakująca kwota podatku, o której mowa w art. 6 ust. 3 pkt 1 ustawy zmieniającej powstałej różnicy stanowi niedopłatę, która w terminie do 31.03.2025r. bez wezwania organu podatkowego podlega wpłacie na rachunek bankowy Gminy.
2. Po upływie terminu 31.03.2025 egzekucji administracyjnej podlega rata podatku zadeklarowana w złożonej przez podatnika deklaracji DN – 1 na 2025 rok, która stała się w części zaległością podatkową. Obowiązują ustawowe terminy płatności, wynikające z ustawy o podatkach i opłatach lokalnych.
3. W przypadku wystąpienia brakujących kwot w poszczególnych miesiącach kwoty te nie podlegają kumulacji. Każda niedopłata jest wykazywana odrębnie i związana jest z ratą podatku, której dotyczyła wcześniejsza wpłata podatnika.

§ 8.

Wykonanie zarządzenia powierzam Skarbnikowi Gminy, Kierownikowi Referatu Podatków, Opłat i Windykacji.

§ 9.

Zarządzenie wchodzi w życie z dniem podjęcia, z mocą obowiązującą od 1 stycznia 2025 r.